На какие условия должна ориентироваться некоммерческая организация (НКО), не являющаяся благотворительной, для применения пониженного тарифа страховых взносов? Какие виды деятельности НКО позволяют претендовать на применение такого тарифа, и какие требования предъявляются к структуре доходов организации для получения данного права?

Условия для применения пониженных тарифов НКО, не являющейся благотворительной, описаны в п.7 ст.427 НК РФ: по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженному тарифу, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности целевые поступления на содержание организации и ведение ей уставной деятельности по п.2 ст.251 НК РФ, гранты по пп.14 п.1 ст.251 НК РФ и еще два пункта - по доходам от экономической деятельности по определенным видам и доходы от трудоустройства инвалидов по квоте.

При этом организация должна соответствовать условиям, указанным в пп.7 п.1 ст.427 НК РФ , а именно: применять УСН и осуществлять в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан , научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального). Согласно ст. 3 ФЗ от 28.12.2013 № 442-ФЗ "Об основах социального обслуживания граждан в Российской Федерации" социальное обслуживание граждан - это деятельность по предоставлению социальных услуг гражданам, то есть действие или действия в сфере социального обслуживания по оказанию постоянной, периодической, разовой помощи, в том числе срочной помощи, гражданину в целях улучшения условий его жизнедеятельности и (или) расширения его возможностей самостоятельно обеспечивать свои основные жизненные потребности.

В многочисленных письмах Минфин указывает на то, что если НКО не осуществляет деятельность, поименованную в пп.7 п.1 ст. 427 НК РФ, она не вправе применять пониженный тариф страховых взносов, установленный п.2.2 ст.427 НК РФ (например, письмо Минфина от 25 марта 2024г. № 03-15-06/26329). УСН вы применяете. Самое важно определиться, подходит ли деятельность вашей НКО под указанные критерии в соответствии с Уставом. В письмах Минфина (например, письмо от 15 ноября 2024 г. № 03-15-06/113048), ведомство однозначно ОКВЭД и пониженный тариф не связывают - отсылка к видам деятельности по пп.7 п.1 ст.427 НК РФ, к Уставу и что там описано. Если ваша деятельность под эти критерии по Уставу попадает, тогда можно воспользоваться правом на применение пониженного тарифа. Для убедительности можно написать официальный запрос в налоговую инспекцию и получить адресный ответ от профильного ведомства.