Аренда у физлица на целевые средства: правовые нюансы для НКО

Некоммерческие организации (НКО) нередко сталкиваются с вопросом: допустимо ли оплачивать аренду помещения физическому лицу по договору аренды, используя средства, учтённые на 86 счёте, если объект недвижимости используется для реализации уставных задач?
Рассмотрим этот вопрос подробнее с учётом действующего законодательства и финансовых рисков.

1.    Использование целевых средств на аренду
Если помещение арендуется для осуществления уставной деятельности, расходы на оплату аренды могут быть признаны целевыми. При этом НКО вправе перечислять арендную плату физическому лицу — собственнику недвижимости, при условии, что заключён соответствующий договор аренды.

При перечислении арендных платежей частному арендодателю компания-арендатор выступает налоговым агентом и обязана выполнить следующие действия:
•        Рассчитать сумму НДФЛ с выплачиваемого дохода
•        Удержать налог из начисленных арендных платежей
•        Перечислить удержанный налог в бюджет
•        Отразить операцию в налоговом учете

Важно помнить:
•        Налоговая ставка составляет 13% от суммы дохода
•        Срок перечисления НДФЛ — не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода
•        Арендодатель получает на руки сумму за вычетом налога

Порядок действий:
1.      Определить сумму арендных платежей за отчетный период
2.      Рассчитать НДФЛ (13% от суммы)
3.      Выплатить арендодателю сумму за минусом налога
4.      Перечислить НДФЛ в бюджет
5.      Оформить необходимые документы

Документальное оформление:
•        Составить платежное поручение на перечисление НДФЛ
•        Отразить операцию в книге учета доходов и расходов
•        Выдать арендодателю справку 2-НДФЛ по итогам года
Несоблюдение обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ может привести к штрафам и другим санкциям со стороны налоговых органов.

2.    Правовые аспекты регулярной аренды
Когда арендные платежи носят регулярный характер, возникает вопрос о предпринимательской деятельности. Согласно статье 2 Гражданского кодекса РФ, предпринимательской признаётся самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск и направленная на систематическое получение прибыли, в том числе от сдачи имущества в аренду. Если физическое лицо систематически сдаёт недвижимость в аренду, ему необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). Позиция государственных органов подтверждается разъяснениями Минфина России (письмо от 26.10.2017 No 03-04-05/70443). Согласно этим разъяснениям, если сдача помещения в аренду становится регулярным источником дохода, то физлицо обязано оформить статус ИП.

3.   Возможные риски для НКО
Если некоммерческая организация систематически оплачивает аренду физическому лицу, при этом арендодатель не зарегистрирован как предприниматель, у НКО могут возникнуть определённые риски:
- Риск признания расходов нецелевыми.
Контролирующие органы могут усомниться в обоснованности использования целевых средств, если договор аренды не соответствует требованиям законодательства.
- Финансовые санкции.
Нарушение порядка оформления арендных отношений может привести к штрафам или иным мерам ответственности.
- Вопросы налогообложения.
Неправильное оформление налоговых обязательств по НДФЛ может повлечь доначисления налогов и пени.

4.    Рекомендации для НКО
Чтобы минимизировать возможные риски, некоммерческой организации рекомендуется:
- Проверять статус арендодателя: если аренда осуществляется на постоянной основе, убедиться, что физическое лицо зарегистрировано как ИП.
- Корректно оформлять договор аренды, в том числе прописывать цель использования помещения.
- Своевременно удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет.
- Вести раздельный учёт расходов по целевым средствам.

5. Итоги
Оплата аренды помещения физическому лицу возможна, если соблюдены все требования законодательства, а помещение используется исключительно для уставной деятельности НКО. Однако при регулярных платежах важно учитывать необходимость регистрации арендодателя в качестве ИП, чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов и обеспечить прозрачность финансовых операций организации.